跨境電商企業(yè)出口模式
跨境電商企業(yè)不同的出口模式涉及到的稅收和監(jiān)管政策都有所不同。目前我國支持的跨境電商企業(yè)出口監(jiān)管模式有：
1、B2B模式
B2B模式，即商對商，交易雙方均為企業(yè)和商家，通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行產(chǎn)品、服務(wù)及信息的交換模式。B2B平臺(tái)的典型代表為阿里巴巴國際站。B2B電商企業(yè)主要采用9710，9810,0110模式通關(guān)。
（1）9710模式通關(guān)：政策依據(jù)為海關(guān)總署2020年75號公告，這種模式只適用于以下兩種情況，一是境內(nèi)企業(yè)通過跨境電商平臺(tái)與境外企業(yè)達(dá)成交易后，通過跨境物流將貨物直接出口送達(dá)境外企業(yè)，二是境內(nèi)企業(yè)將出口貨物通過跨境物流送達(dá)海外倉，通過跨境電商平臺(tái)實(shí)現(xiàn)交易后從海外倉送達(dá)購買者。
（2）9810模式通關(guān)：政策依據(jù)為海關(guān)總署2020年75號公告，適用于跨境電商出口海外倉的貨物。
（3）0110模式通關(guān)：傳統(tǒng)B2B外貿(mào)的常用報(bào)關(guān)模式，內(nèi)地有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)單位進(jìn)出口的貿(mào)易。
2、B2C模式
B2C模式，即商對客，交易一方為商家，一方為終端消費(fèi)者，通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行產(chǎn)品、服務(wù)及信息的交換模式。B2C平臺(tái)的典型代表為阿里巴巴速賣通、亞馬遜。B2C電商企業(yè)主要采用9610,1210模式通關(guān)。
（1）9610模式通關(guān)：政策依據(jù)為海關(guān)總署2014年12號公告，適用于境內(nèi)個(gè)人或電子商務(wù)企業(yè)通過電子商務(wù)交易平臺(tái)實(shí)現(xiàn)交易，并采用“清單核放、匯總申報(bào)”模式辦理通關(guān)手續(xù)的電子商務(wù)零售進(jìn)出口商品，解決了跨境電商B2C訂單數(shù)量少、批次多的問題。
（2）1210模式通關(guān)：政策依據(jù)為海關(guān)總署2014年57號公告，適用于境內(nèi)個(gè)人或電子商務(wù)企業(yè)在經(jīng)海關(guān)認(rèn)可的電子商務(wù)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)跨境交易，并通過海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅監(jiān)管場所進(jìn)出的電子商務(wù)零售進(jìn)出境商品（海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅監(jiān)管場所與境內(nèi)區(qū)外（場所外）之間通過電子商務(wù)平臺(tái)交易的零售進(jìn)出口商品不適用該監(jiān)管方式）。
跨境電商B2C模式的稅收和監(jiān)管政策
以全球跨境電商銷售額排名前三的中國、美國和歐盟為例，跨境電商進(jìn)口交易環(huán)節(jié)主要涉及關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅及特定地區(qū)存在的在線銷售稅等稅種。
1、關(guān)稅方面，中美歐都存在小額關(guān)稅減免優(yōu)惠。
中國：進(jìn)口免征額每筆交易額低于RMB 5000且每人年度總額在RMB 26000以內(nèi)。如果單次完稅價(jià)格超過RMB5000但年度總額在RMB26000以內(nèi)的，且訂單下僅一件商品時(shí)，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。
歐盟：進(jìn)口免征額單批貨物價(jià)值不超過EUR150，不限人次和時(shí)間跨度。
美國：進(jìn)口免征額：每人每天累計(jì)交易不超過USD800的，禮品或家庭生活用品除外。
2、增值稅方面，目前僅有中國規(guī)定了小額增值稅優(yōu)惠，歐盟在2021年7月1日前存在小額增值稅優(yōu)惠，之后該優(yōu)惠被取消，美國沒有增值稅稅種。
中國：進(jìn)口每筆交易低于RMB5000且每人年度總額在RMB26000以內(nèi)的交易，增值稅按應(yīng)繳納稅額的70%征稅，其他則按照一般貿(mào)易方式征收17%、13%或0%不等的增值稅。
歐盟：2021年7月1日取消小額增值稅優(yōu)惠；自2021年7月1日起，歐盟內(nèi)部商品遠(yuǎn)程銷售閾值起征額調(diào)整為EUR10000。
美國：無。
3、消費(fèi)稅方面，主要是中國和歐盟針對部分特定商品予以規(guī)定。
中國：依據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅由海關(guān)代征，且納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。應(yīng)稅消費(fèi)品：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制- -次性筷子、實(shí)木地板。
歐盟：應(yīng)稅消費(fèi)品:涵蓋酒精、酒精飲料、能源產(chǎn)品、電力和煙草產(chǎn)品。歐盟成員國內(nèi)部消費(fèi)稅稅率并不統(tǒng)一，跨境電商零售進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品在不同成員國之間的稅率并不相同。
美國：在線銷售稅方面，主要是美國存在相應(yīng)規(guī)定。美國各州銷售稅稅率和起征點(diǎn)不盡相同，一般由賣方代為征收。
跨境電商稅務(wù)合規(guī)如何做
1、合理利用政策工具，進(jìn)行稅收籌劃
一方面，跨境電商企業(yè)可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，合理設(shè)置控股主體、境內(nèi)運(yùn)營主體、香港采購出口主體、海外銷售主體，實(shí)現(xiàn)合規(guī)運(yùn)營；另一方面，跨境電商企業(yè)可以充分利用我國目前簽署的優(yōu)惠稅收協(xié)定，充分利用R相關(guān)稅收優(yōu)惠政策以及電子商務(wù)規(guī)則，合理的進(jìn)項(xiàng)稅收籌劃。
2、加強(qiáng)自身合規(guī)體系建設(shè)，強(qiáng)化稅收遵從意識
一方面，跨境電商企業(yè)及其從事跨境電商零售進(jìn)口業(yè)務(wù)的境內(nèi)代理人（如有）依照《電子商務(wù)法》和其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定辦理市場主體登記，并依據(jù)海關(guān)總署關(guān)于跨境電商和報(bào)關(guān)單位備案管理的相關(guān)規(guī)定依法辦理海關(guān)信息登記或備案手續(xù)；另一方面，跨境電商企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對境內(nèi)外相關(guān)稅收政策的學(xué)習(xí)和關(guān)注，強(qiáng)化稅收遵從意識。
近些年來，不少企業(yè)違規(guī)騙取出口退稅，目前相關(guān)部門正在嚴(yán)厲打擊相關(guān)行為，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)有違規(guī)騙稅的行為，將采取嚴(yán)厲的懲罰手段。所以企業(yè)一定要如實(shí)申報(bào)稅務(wù)，切勿虛假申報(bào)。
