香港SFO相關(guān)的稅務(wù)寬免優(yōu)惠
此次公開咨詢文件中對于家辦及其家族相關(guān)成員的界定、給予所得稅稅收優(yōu)惠的對象、適用合資格家族投資控股實(shí)體（FIHV）的架構(gòu)、收入來源、業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)要求、稅收居民和反避稅條款等進(jìn)行了詳細(xì)的描述，其中的要點(diǎn)包括：
SFO的界定及其要求：
本稅務(wù)優(yōu)惠中的SFO是指由同一家族及其家族成員（connected person）直接或間接持有、為本家族提供家族私人投資管理和其他家族事務(wù)、在香港或海外注冊并在香港實(shí)質(zhì)運(yùn)營的私人企業(yè)（private company）。
該SFO必須在香港進(jìn)行中央管理和控制（central management and control），由獨(dú)家并實(shí)益持有（exclusively and beneficially owned ）該FIHV的同一家族直接或間接持有。因此，由MFO管理的FIHV不能享受該稅務(wù)寬免。
一些資金雄厚的家族可能控股多個(gè)FIHV，因此公開咨詢文件中對享受稅務(wù)優(yōu)惠的同一家族控股的FIHV數(shù)量設(shè)上限為50個(gè)。為避免操縱或?yàn)E用稅務(wù)優(yōu)惠政策，F(xiàn)IHV需要作出一次正式的選擇（formal election），一旦確定不得撤銷且不能進(jìn)行年度變更。
家族可以直接或間接持有家辦，并通過家族信托和合伙制的穿透型或家族實(shí)質(zhì)控股公司兩種架構(gòu)持有FIHV。
享受稅務(wù)優(yōu)惠的對象FIHV的條件：
享受所得稅稅務(wù)優(yōu)惠的對象不是提供服務(wù)的SFO，而是通過投資管理協(xié)議委托SFO進(jìn)行投資管理和其他家族事務(wù)服務(wù)的合資格家族投資控股實(shí)體（FIHV）。合資格的FIHV必須滿足以下條件：
1、以公司、合伙或信托的形式在香港本地或海外注冊成立
2、由同一家族中一位或多位家族成員直接或間接獨(dú)家并實(shí)益持有，持股情況必須在該FIHV成立章程文件中清晰列示
3、該FIHV持有的資產(chǎn)須由上述SFO進(jìn)行管理
4、最低管理資產(chǎn)（Assets under Management, AUM）規(guī)模合計(jì)不少于2億4千萬港元（即約3,000萬美元）
5、該FIHV是為本家族持有資產(chǎn)提供持有和事務(wù)性管理的投資實(shí)體，業(yè)務(wù)范圍僅為非經(jīng)營性業(yè)務(wù)，不能從事一般商業(yè)、工業(yè)等運(yùn)營行業(yè)的業(yè)務(wù)。
家族成員（connected person）界定：
在公開咨詢文件中對同一家族的家族成員的定義比較寬泛，包括：
1、與本人有直系血緣關(guān)系的祖父母、父母、兄弟姊妹、血親關(guān)系后代子女及其配偶；
2、與本人有姻親關(guān)系的配偶、其配偶的祖父母、父母、兄弟姊妹及其配偶和子女；
3、與本人有直系血緣關(guān)系兄弟姊妹的配偶、其子女及其配偶；
4、子女包括本人或配偶在婚姻關(guān)系內(nèi)及非婚姻關(guān)系中的血親子女、繼子女和收養(yǎng)的子女。
FIHV通過家辦進(jìn)行合資格交易活動(dòng)的規(guī)定
可以獲得所得稅稅務(wù)寬免優(yōu)惠的FIHV其收入來源于通過SFO管理或安排的在香港進(jìn)行的合資格交易及附帶交易（上限為交易額的5%）。此外，參照統(tǒng)一基金豁免，F(xiàn)IHV或其持有的特殊目的實(shí)體（Special Purpose Entity, SPE）投資私人公司需要滿足額外條件，包括不動(dòng)產(chǎn)測試、持有期測試、控制權(quán)測試、短期資產(chǎn)測試等，才可獲得稅務(wù)寬免優(yōu)惠。
FIHV的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求/稅收居民判定
為響應(yīng)經(jīng)合組織全球稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項(xiàng)目的要求，SFO所管理的FIHV需要有足夠經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，即其管理和控制必須在香港進(jìn)行。此外，其產(chǎn)生核心收入的活動(dòng)也必須在香港進(jìn)行。具體而言，需滿足兩個(gè)條件：
1、雇傭至少兩個(gè)有相關(guān)專業(yè)經(jīng)驗(yàn)的全職員工；
2、每個(gè)財(cái)政年度的經(jīng)營費(fèi)用不少于200萬港元。
公開咨詢文件中也對FIHV和SFO的反避稅條款進(jìn)行了規(guī)定。
監(jiān)管和合規(guī)報(bào)告要求
FIHV和SFO由香港特區(qū)稅務(wù)局監(jiān)管，需每年進(jìn)行年度稅收申報(bào)，并保留相關(guān)文件（如受益人的股權(quán)登記、信托文件等）以被審核。
