符合經(jīng)濟實質(zhì)申報的條件
一些離岸群島為了符合國際稅務要求，需要落實經(jīng)濟實質(zhì)法案，如開曼群島等，符合相關實體要求的開曼公司需要每年進行經(jīng)濟實質(zhì)申報，但是如果我的開曼公司已經(jīng)停止運營了，我還需要進行經(jīng)濟實質(zhì)申報嗎？
符合經(jīng)濟實質(zhì)申報的條件
首先，并不是所有在開曼注冊的公司都需要進行經(jīng)濟實質(zhì)申報，哪些公司需要呢？具備以下條件即可符合經(jīng)濟實質(zhì)要求：
1、在英屬維爾京群島/開曼群島內(nèi)指示和管理相關活動；
2、在英屬維爾京群島/開曼群島進行產(chǎn)生主營業(yè)務收入的活動，且涉及相關活動；
3、在英屬維爾京群島/開曼群島內(nèi)有充足的全職雇員，且雇員具備適當?shù)馁Y格；
4、在英屬維爾京群島/開曼群島內(nèi)因相關活動而產(chǎn)生充足經(jīng)營開支。
請注意，就對于純股權控股公司（只需要符合要求較低的經(jīng)濟實質(zhì)測試）和高風險的知識產(chǎn)權公司（將面臨要求更高的經(jīng)濟實質(zhì)測試）的一般要求，則存在某些例外情況。
根據(jù)指引規(guī)定，純股權控股公司可以在英屬維爾京群島 / 開曼群島內(nèi)聘用注冊辦事處服務供應商，已符合經(jīng)濟實質(zhì)要求，即公司被動持有其它股權的股權。在此情況下可想像的是，注冊辦事處即代表“處所”，而注冊代理人即代表“雇員”，二者足已符合經(jīng)濟實質(zhì)規(guī)定的要求，且符合指引規(guī)定。
開曼實質(zhì)法對離岸架構將造成什么影響？
1、對于投資基金的影響經(jīng)濟實質(zhì)法不會影響境外投資基金架構，因為基金下設立的SPV并不適用于經(jīng)濟實質(zhì)法，同樣，因為基金管理人經(jīng)營活動并不在開曼，所以也不受影響。
2、對于紅籌架構的影響紅籌（包括VIE）架構下的開曼控股主體或者SPV投資主體是否會受到開曼經(jīng)濟實質(zhì)法的沖擊需根據(jù)公司實操情況具體分析。
3、對境外信托的影響信托業(yè)務仍不受經(jīng)濟實質(zhì)法影響，因為經(jīng)濟實質(zhì)法只是針對公司與合伙企業(yè)，并且經(jīng)濟實質(zhì)法下的九類“相關活動”并不包括信托。
2021經(jīng)濟實質(zhì)申報更新
自2021年6月30日起，經(jīng)濟實質(zhì)申報要求已擴展至開曼群島豁免有限合伙企業(yè)，以及在開曼群島注冊的外國有限合伙企業(yè)(以下統(tǒng)稱「合伙企業(yè)」)。新要求規(guī)定所有合伙企業(yè)，不論每年是否進行相關活動，必須每年年審時向TIA提交經(jīng)濟實質(zhì)通知以申報其是否正在開展相關活動。
根據(jù)《2021年國際稅務合作(經(jīng)濟實質(zhì))(規(guī)定日期)(修訂)條例》，在2021年7月1日或之后成立的合伙企業(yè)，若開展任何相關活動，其開展相關活動之日起必須進行經(jīng)濟實質(zhì)檢查以滿足經(jīng)濟實質(zhì)法之規(guī)定。而所有在2021年7月1日之前存在的合伙企業(yè)，則必須在2022年1月1日起進行經(jīng)濟實質(zhì)檢查。
如果開曼公司停止運營怎么辦？
經(jīng)濟實質(zhì)要求僅適用于在財務期間進行相關活動的法律實體和相關實體。如貴公司在財務期間沒有開展任何活動，則不屬于開展相關活動，也就不在經(jīng)濟實質(zhì)法規(guī)的管轄范圍之內(nèi)。
因此，英屬維爾京群島 / 開曼群島對其無任何經(jīng)濟實質(zhì)要求。但自 2020 年起，貴公司仍將受到年度報告和存檔義務的約束。
需要注意的是，需要滿足經(jīng)濟實質(zhì)測試的相關實體若未能在規(guī)定的時間內(nèi)整理并向TIA提交所需的經(jīng)濟實申報表，TIA將以書面通知有關之實體罰款伍千開曼元(CI $5,000)，同時每天加收伍百開曼元(CI $500)的罰款。
