注冊菲律賓公司會產(chǎn)生哪些稅收
考慮在東南亞發(fā)展業(yè)務(wù)，對于相關(guān)的稅務(wù)體系是不得不了解的，菲律賓是東南亞的藍(lán)海市場，也是東盟成員國之一，我們一起來看看菲律賓的相關(guān)稅收政策，投資者在菲律賓投資會產(chǎn)生哪些稅收？注冊菲律賓公司后又該如何報稅？
菲律賓有兩個主要類型的稅，即國家和地方稅收。征稅機(jī)關(guān)分為國內(nèi)稅務(wù)局（BIR）負(fù)責(zé)征收國家稅收，和地方政府部門（LGUs）負(fù)責(zé)征收當(dāng)?shù)囟愂?。下面來看看菲律賓的國家稅收主要有哪些。
1.公司所得稅
國內(nèi)公司和居民外國公司應(yīng)就其應(yīng)納稅收入的30%繳納公司所得稅。應(yīng)納稅收入包括總收入中應(yīng)繳納所得稅的有關(guān)項目，減去《國內(nèi)稅收法》所允許的扣除。除了通常的適用30%稅率的公司所得稅，國內(nèi)公司和居民外國公司還可能須繳納最低公司所得稅，該稅稅率為公司總收入的2%，自公司開始營業(yè)年度之后第四個年納稅年度開始繳納。
2.資本利得稅（CGT）
資本利得稅的征稅對象為未于菲律賓證券交易所（PSE）上市或交易的國內(nèi)公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所產(chǎn)生的凈資本利得，如該凈資本利得在10萬比索及以內(nèi)的,則適用稅率為5%,超出部分適用稅率為10%。另一方面，于菲律賓證券交易所交易的國內(nèi)公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓須按轉(zhuǎn)讓價格的0.5%繳納股票交易稅。資本利得稅為最終稅，因此，任何因股權(quán)交易所產(chǎn)生的利得或損失都不包括在公司所得稅的應(yīng)納稅收入中。
3.分支機(jī)構(gòu)利潤匯出稅（BPRT）
該稅適用于在菲律賓通過當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)開展?fàn)I業(yè)的外國公司，即居民外國公司。本地分支機(jī)構(gòu)向其總部匯出的利潤須就用于或指定用于匯出的，且未扣除其中稅收部分的全部利潤的15%繳納分支機(jī)構(gòu)利潤匯出稅。
4.股息稅
國內(nèi)公司和居民外國公司從另一家國內(nèi)公司所取得的以現(xiàn)金和財產(chǎn)形式分配的股息無須納稅。
另一方面，非常駐外國公司須就其從國內(nèi)公司取得的以現(xiàn)金和或財產(chǎn)形式分配的股息金額的30%繳納最終預(yù)扣稅。
5.增值稅（VAT）
進(jìn)行銷售、交換、兌換、租賃貨物或財產(chǎn)，或提供服務(wù)的，以及在貿(mào)易或商業(yè)活動中進(jìn)口貨物的任何個體，均須以12%的稅率繳納增值稅。于此，“在貿(mào)易或商業(yè)活動中”特指貿(mào)易或經(jīng)濟(jì)活動中的正常行為或事務(wù)，包括附帶的交易。
6.印花稅（DST，公司從事某些業(yè)務(wù)時須繳納）。
注冊菲律賓公司可享受的優(yōu)惠政策
某些企業(yè)可在菲律賓投資委員會（BOI）、菲律賓經(jīng)濟(jì)區(qū)（PEZA）和特殊經(jīng)濟(jì)區(qū)管理機(jī)構(gòu)登記，以利用政府的鼓勵措施。如一家企業(yè)外資比例不超過40%，且其項目在當(dāng)年度《投資優(yōu)惠計劃》中，則其可在菲律賓投資委員會進(jìn)行登記。優(yōu)惠投資領(lǐng)域指菲律賓投資委員會在《投資優(yōu)惠計劃》中列明的經(jīng)濟(jì)活動，并可被進(jìn)一步分為先導(dǎo)領(lǐng)域和非先導(dǎo)領(lǐng)域。
如一家企業(yè)雖外資比例超過40%，但其計劃項目屬于《投資優(yōu)先計劃》中所列明的先導(dǎo)領(lǐng)域，則仍可于菲律賓投資委員會處登記。只要與下列任意一項相關(guān)，一項經(jīng)濟(jì)活動即可被視為屬于先導(dǎo)領(lǐng)域。
如一項經(jīng)濟(jì)活動未被列入最新《投資優(yōu)惠計劃》，其滿足下列條件之一，仍可適用鼓勵措施：企業(yè)中菲律賓國內(nèi)資本比例不少于60%，且企業(yè)所生產(chǎn)全部產(chǎn)品中至少有50%用于出口；或企業(yè)中外資比例超過40%，且企業(yè)所生產(chǎn)全部產(chǎn)品中至少有70%用于出口。
某些可由在菲律賓投資委員會登記的企業(yè)所享受的財政鼓勵措施包括：
1.所得稅免稅期限；
2.免除進(jìn)口備件時的稅費；
3.免除碼頭稅和出口稅費；
4.降低資本設(shè)備、備件和配件的稅率；
5.抵免原材料的稅費；
6.額外扣除應(yīng)納稅收入,例如,扣除勞務(wù)費用以及扣除必要和主要的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費用。
菲律賓公司稅務(wù)申報
菲律賓《綜合投資法典》，是規(guī)定菲律賓投資鼓勵措施的主要法律，對于投資政府年度《投資優(yōu)先計劃》（IPP）中所列的優(yōu)惠或先導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)實體給予財政鼓勵。這些鼓勵措施包括所得稅免稅期限、稅收抵免與免除、關(guān)稅豁免和/或優(yōu)惠稅率。一些特別法律亦會針對特殊行業(yè)，例如可再生能源開發(fā)商和經(jīng)濟(jì)區(qū)中的企業(yè)，規(guī)定相似的鼓勵措施。詳情請參見下文“投資的優(yōu)惠和保障”。
某些企業(yè)諸如專有非營利教育機(jī)構(gòu)，非營利醫(yī)院，影片的非居民、出租人或發(fā)行人，船舶、飛機(jī)、機(jī)器設(shè)備及其他設(shè)備的非居民所有人、出租人,可以享受低所得稅稅率。此外，非股份制非營利教育機(jī)構(gòu)可同時享受所得稅和不動產(chǎn)稅的豁免。
申報所得稅時，企業(yè)或合伙者需要提交以下資料：
1.不需交納預(yù)提稅(Withholding Tax)的，提交收人證明，并填 寫B(tài)IR表2304 (如果滿足減免條件)；
2.稅收減免的，填報BIR表2307 (如果滿足相關(guān)條件)；
3.稅收減免備忘錄(如果滿足相關(guān)條件)；
4.國外稅收減免(如果滿足相關(guān)條件)；
5.如果稅收返還有調(diào)整，返還前期返還稅收；
6.賬戶信息表格(AIF)和獨立的注冊 會計師(CPA)和域經(jīng)審計的財務(wù)報告；
7.上一年稅收應(yīng)返還數(shù)額(如果滿足相關(guān)條件)。
發(fā)展東南亞市場充滿了機(jī)遇和挑戰(zhàn)，企業(yè)要與菲律賓產(chǎn)生貿(mào)易往來活動，了解菲律賓的經(jīng)濟(jì)政策和法律法規(guī)至關(guān)重要，如何搭建稅籌框架，合理規(guī)避投資風(fēng)險，合理報稅是企業(yè)投資必須考慮的問題也是投資的目標(biāo)。
