新的反避稅規(guī)定

為了防止濫用條約利益，最新的DTA還引入了反避稅條款，這些條款與多邊文書（MLI）中對OECD模型的最新更新一致。

自2013年以來，經(jīng)合組織G20領導人已經(jīng)對對國際稅收規(guī)則進行重大修改。其中BEPS項目旨在解決人為稅收計劃，包括濫用條約。2016年，引入了MLI以修改現(xiàn)有的全球稅收條約網(wǎng)絡，以實施與條約相關的BEPS措施。新加坡和印度尼西亞是MLI的簽署國，該國于2019年4月1日在新加坡生效，但尚未得到印度尼西亞的批準。

不過，我們可以注意到更新的DTA包含了MLI的某些反避稅條款。

例如，DTA的序言已根據(jù)MLI進行了修改，以闡明DTA的目標是消除雙重征稅，而不是用來當做逃稅或避稅的手段。

總體而言，新的反避稅條款將更加強調(diào)要求條約利益的實質性要求。

例如，可能要求使用新加坡控股實體在印度尼西亞投資的人，須在新加坡具有實質性權益，才能索取條約利益，據(jù)說這樣可以避免處罰反避稅條約。

經(jīng)濟實質的概念對于新加坡和印度尼西亞而言都不是新事物。

根據(jù)新加坡現(xiàn)行稅法，必須首先從IRAS獲得居留證（COR）才能獲得條約優(yōu)惠。在這方面，只有當申請人能夠證明該申請人在新加坡具有實質地位時，IRAS才會授予COR。

同樣，自2009年以來，印度尼西亞通過一些稅收法規(guī)實施了實質性概念，以解釋稅收協(xié)定濫用和實益擁有概念。

信息交流規(guī)定的修正案

最后，《稅收協(xié)定》中關于稅收目的信息交換（EOI）的第26條已與OECD模型和國際稅收動態(tài)保持一致。這種變化符合全球透明化趨勢。

新加坡和印度尼西亞都批準了2010年《稅收事項行政互助公約》和2014年的《自動EOI國際標準》，這些標準可根據(jù)要求自動或自動地促進國家之間的EOI。鑒于這些事態(tài)發(fā)展，以前允許納稅人“隱瞞”其資產(chǎn)在海外的保密面紗已被解除，使稅務機關能夠獲得以前無法獲得的信息。

在確定是否可以交換信息時，第26條將采用經(jīng)合組織模式中“可預見相關性”的更廣泛標準，代替現(xiàn)有的“必要性”標準。第26條的范圍也將擴大，以涵蓋與國內(nèi)法的行政管理或執(zhí)法有關的所有信息，而不僅僅是DTA涵蓋的項目。更新的第二十六條也將限制締約國拒絕向締約國另一方提供可預見的有關信息的能力，除非滿足任何例外情況。

通用報告標準（CRS）

新加坡和印度尼西亞是《多邊主管當局協(xié)議》（MCAA）的簽署國，該協(xié)議是用于實施《共同報告標準》（CRS）的多邊框架協(xié)議。通過引入單一的全球標準，CRS可以在100多個參與司法管轄區(qū)之間自動交換金融帳戶信息，代表了全球信息交換的重要一步。

此后，新加坡和印度尼西亞根據(jù)CRS MCAA激活了他們的關系，并于2018年9月根據(jù)CRS進行了首次信息交流。

上述變化可能會通過施加各種義務來遵守更新的DTA和CRS下新的信息交換規(guī)定，從而影響相關的行業(yè)參與者（例如銀行和專業(yè)受托人）。

總結

目前，新加坡自2014年以來一直是印尼最大的外國投資者。新加坡經(jīng)常被用作投資印尼的控股管轄區(qū)。因此，更新后的新加坡－印尼DTA是令人歡迎的發(fā)展，它將吸引兩國之間的進一步投資和貿(mào)易。